PRIMERA EDICION 2018
D. R. © Tax Editores Unidos, SA de CV. Iguala 28, Col. Roma Sur, CP 06760, Ciudad de México, México. Tels. y Fax: 52 65 14 00 y/o 80 00 95 00. www.tax.com.mx tax@tax.com.mx Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso previo y por escrito de sus editores. |
Autor: Gobernador Gregorio V. Gelati No. 10, Colonia San Miguel Chapultepec, Delegación Miguel Hidalgo, CP 11850. Ciudad de México, México. e-mail: carloso@orozcofelgueres.com |
Esta obra expresa la opinión del autor sin que tenga que coincidir –necesariamente– con el punto de vista de los editores. |
ISBN 978-607-629-247-1
ABREVIATURAS UTILIZADAS
JUSTIFICACION
INTRODUCCION
1. Sistema de información
2. Tecnología en información
3. Acceso inmediato a la información
4. Información reservada y confidencial
5. Protección de datos personales
6. Proceso fiscal
a) Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes
b) Obligaciones fiscales
c) Supuesto jurídico
d) Determinación y liquidación
e) Declaración fiscal provisional y anual
f) Formas de extinción del crédito fiscal
7. Riesgo fiscal
8. Ingresos por impuestos para el ejercicio fiscal 2018
Capítulo I. Fiscalización
1.1. Fundamento legal
1.2. Función de fiscalización
1.3. Concepto de fiscalización
1.4. Política fiscal
1.5. Competencia
1.5.1. Fundamento constitucional
1.6. Concepto de facultad
1.7. Medios de fiscalización
1.7.1. Herramientas electrónicas
1.7.2. Aplicaciones electrónicas
1.7.3. A través de retenedores de impuestos
1.7.4. Operaciones ante fedatarios públicos
1.7.5. Proveedores de monederos electrónicos
1.7.6. Declaraciones
1.7.7. Información que presentan las entidades financieras
1.7.7.1. Para fines de cobro de créditos fiscales firmes o de la aplicación del PAE
1.7.7.2. Depósitos en efectivo mayores a 15 mil pesos
1.7.7.3. Fideicomisos que generen ingresos
1.7.7.4. Presunción de ingresos por depósitos bancarios
1.7.8. Convenios de colaboración administrativa en materia fiscal con entidades federativas
1.7.9. Coordinación hacendaria
1.7.10. Emisión de comprobantes fiscales digitales por Internet
1.7.10.1. Factura electrónica
1.7.10.2. Recibos de nóminas
1.7.10.3. Constancias de retenciones
1.8. Programas de fiscalización
1.9. La compulsa
1.10. Buzón tributario
1.11. Requisitos de proveedores de la Administración Pública Federal
1.12. Discrepancia fiscal
Capítulo II. Las autoridades fiscales federales
2.1. Servicio de Administración Tributaria
2.2. Instituto Mexicano del Seguro Social
2.3. Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
2.4. Secretaría del Trabajo y Previsión Social
2.4.1. Inspección del trabajo
2.4.2. Reglamento general para la inspección y aplicación de sanciones por violaciones a la legislación laboral
2.5. Coordinación y colaboración entre autoridades fiscales
Capítulo III. Materia de fiscalización
3.1. Registro Federal de Contribuyentes
3.1.1. Inscripción y actualización
3.1.2. Solicitud en escrituras públicas
3.1.3. Inscripción ante fedatario público
3.1.4. Suspensión de actividades
3.1.5. Cancelación de sellos digitales
3.2. Actualización del domicilio fiscal
3.3. Compensación de oficio en créditos fiscales firmes
3.4. Contabilidad electrónica
3.4.1. Documentación e información que integra la contabilidad
3.4.2. Requisitos de los registros contables
3.4.3. Disponibilidad de la contabilidad electrónica
3.4.4. Contabilidad de contribuyentes del régimen de incorporación fiscal
3.4.5. Contenido de la contabilidad en sistemas electrónicos
3.4.6. Información contable y plazos de envío
3.4.7. Entrega de contabilidad en medios electrónicos a requerimiento de la autoridad
3.5. Personas físicas del régimen de incorporación fiscal
3.6. Efecto de fiscalización de las declaraciones informativas
3.6.1. DIOT
3.6.2. Declaración informativa múltiple
3.6.3. DeclaraNot
3.6.4. Otras
3.7. Presunción e identificación de operaciones inexistentes
3.8. Intercambio de información
3.8.1. Intercambio de información con el extranjero
3.8.1.1. Reglas aplicables ante un acuerdo amplio de intercambio de información
3.8.1.2. Interpretación de los tratados en materia fiscal
3.8.1.3. Instrumentos jurídicos
3.8.1.4. Artículo 26, intercambio de información, convenio tributario OCDE
3.8.1.5. Modelo del Acuerdo de intercambio de información en materia tributaria
3.8.1.6. Manual para la aplicación de las disposiciones relativas al intercambio de información con fines tributarios
3.8.1.7. Decreto promulgatorio de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal
3.8.1.8. Declaración de intercambio de información en automático
3.8.1.9. Acuerdo institucional para mejorar el cumplimiento fiscal internacional, incluyendo FATCA
3.8.2. Intercambio de información en México
3.8.2.1. Disposiciones de carácter general aplicables a los requerimientos de información que formulen las autoridades judiciales, hacendarias federales y administrativas
Capítulo IV. Facultades de la autoridad fiscal
4.1. Suplencia de la autoridad fiscal federal
4.2. Tipos de facultades
4.3. Facultades generales de las unidades administrativas del SAT
4.4. Facultades específicas de las unidades administrativas del SAT
4.4.1. Administración General de Auditoría Fiscal Federal
4.4.2. Administración General de Grandes Contribuyentes
4.4.3. Facultades previstas en la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
4.5. Acciones para el cumplimiento de las facultades de la autoridad fiscal
4.5.1. Respuestas a aclaraciones del contribuyente
4.5.2. Contestación a consultas del contribuyente
4.5.3. Criterios
4.5.4. Resoluciones administrativas
4.5.5. Requisitos del acto administrativo
4.6. Facultades del Ejecutivo Federal
4.7. Acciones que no implican inicio de las facultades de comprobación
4.7.1. Medidas de apremio
4.7.2. Procedimiento del aseguramiento precautorio
4.7.3. Procedimiento de aseguramiento precautorio por entidades financieras
4.7.4. Requerimientos de declaraciones por parte de la autoridad fiscal
4.7.5. Solicitud de datos e información y documentación
4.7.5.1. Respecto a declaraciones y avisos de compensación
4.7.5.2. Verificaciones sobre datos al RFC
4.7.5.3. Con fines de planeación y programación de fiscalización
4.8. Acciones que implican inicio de las facultades de comprobación
4.8.1. Facultades de comprobación en el cumplimiento de obligaciones fiscales
4.8.1.1. Requerimiento de documentación para rectificar errores en declaraciones
4.8.1.2. Requerimiento de la contabilidad, documentos e información para su revisión
4.8.1.3. Revisión de dictámenes
4.8.1.4. Practicar visitas domiciliarias
4.8.1.4.1. Revisar contabilidad, bienes y mercancías
4.8.1.4.2. Verificar expedición de CFDI y de presentación de solicitudes o avisos en materia del RFC
4.8.1.4.3. Verificar el cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivada de autorizaciones o concesiones o de cualquier padrón o registro establecido
4.8.1.4.4. Verificación de máquinas, sistemas y registros electrónicos
4.8.1.4.5. Para solicitar la exhibición de comprobantes que amparen la posesión, propiedad o estancia de mercancías
4.8.1.4.6. Verificar envases de bebidas alcohólicas y cajetillas de cigarros
4.8.1.5. Practicar u ordenar avalúos o verificación física de bienes
4.8.1.6. Recabar informes y datos que posean con motivo de sus funciones, los empleados y funcionarios públicos
4.8.1.7. Comprobación del cumplimiento de obligaciones fiscales
4.8.1.8. Revisiones electrónicas
4.8.2. Casos en que se puede ampliar la solicitud de documentación
4.8.3. Requisitos de la orden de visita
4.8.4. Inicio de la visita en el domicilio fiscal
4.8.5. Obligaciones del visitado
4.8.6. Actas por copias certificadas de la contabilidad
4.8.7. Reglas de la visita en el domicilio fiscal
4.8.8. Conclusión de la visita
4.8.9. Suspensión de los plazos de terminación de la visita
4.8.10. Terminación anticipada de la visita
4.8.11. Revisión de gabinete
4.8.12. Determinación de obligaciones omitidas en la revisión de gabinete
4.8.13. Procedimiento de las visitas domiciliarias con fines de verificación
4.8.14. Determinación de contribuciones omitidas derivada de la visita domiciliaria
4.8.15. Hechos diferentes para revisar rubros o conceptos específicos
4.8.16. Presunción
4.8.16.1. La figura de la presunción
4.8.16.2. Concepto
4.8.16.3. Clasificación de las presunciones
4.8.16.4. Fiscalmente
4.8.16.5. Simulación
4.8.16.5.1. Concepto
4.8.16.5.2. Fiscalmente
4.8.16.5.3. Elementos de la simulación
4.8.16.6. Presunción de operaciones inexistentes
4.8.16.6.1. Determinación y configuración del delito
4.8.16.6.2. Procedimiento para quien expidió el comprobante
4.8.16.6.3. Procedimiento para quien dio efecto fiscal al comprobante
4.8.16.6.4. Ejemplo de publicación en el DOF
4.8.16.6.5. Sólo para efectos fiscales, la presunción de operaciones inexistentes
4.8.16.7. Presunción e identificación de operaciones existentes
4.8.16.7.1. Supuestos para que aplique la determinación presuntiva
4.8.16.7.2. Procedimiento para la determinación presuntiva de los ingresos brutos
4.8.16.7.3. Procedimiento para la determinación presuntiva de las retenciones de contribuciones
4.8.16.7.4. Procedimiento para la determinación presuntiva de la utilidad fiscal
4.8.16.7.5. Supuestos para modificar la utilidad o pérdida fiscal, con la determinación presuntiva del precio
4.8.16.7.6. Presunción de datos y documentos del contribuyente
4.8.16.7.7. Presunción de adquisición de bienes
4.8.16.7.8. Procedimientos de presunción de ingresos cuando no se puedan comprobar
4.8.16.7.9. Presunción de datos o documentos de terceros relacionados
4.8.16.8. Información y datos para motivar resoluciones
4.8.17. Plazo para pagar los créditos fiscales determinados
4.8.18. Pago en parcialidades
4.8.19. Caducidad de las facultades de la autoridad
4.8.20. Actos y resoluciones que se presumen legales
4.8.21. Determinación de omisión total o parcial en el ejercicio de las facultades de comprobación de la autoridad
4.8.22. Condonación de multas a contribuyentes sujetos a facultades de comprobación
4.9. Secreto fiscal
4.10. Asistencia en cobro y recaudación con estados extranjeros
Capítulo V. Acuerdos conclusivos
5.1. Casos ante los cuales procede el acuerdo conclusivo
5.2. Procedimiento del acuerdo conclusivo
5.3. Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
5.3.1. Finalidad y derechos del contribuyente
5.3.2. Información, difusión y asistencia al contribuyente
5.3.3. Derechos y garantías en los procedimientos de comprobación
5.3.4. Derechos y garantías en el procedimiento sancionador
5.3.5. Medios de defensa del contribuyente
5.4. Ley Orgánica de la Prodecon
5.4.1. Finalidad y atribuciones
5.4.2. Quejas y reclamaciones presentadas
5.4.3. Pruebas
5.4.4. Acuerdos y recomendaciones
Capítulo VI. Responsabilidad corporativa de socios y accionistas
6.1. Levantamiento del velo corporativo
6.1.1. Base legal
6.2. Concepto
6.3. Garantía para la protección al interior y al exterior
6.4. Levantamiento de aplicación restrictiva y subsidiaria
6.5. Causas para levantar el velo corporativo
Capítulo VII. Infracciones y sanciones
7.1. La infracción
7.2. Clasificación de las infracciones
7.3. Infracciones por omisión en declaraciones y avisos al RFC
7.4. Infracciones y sanciones
7.4.1. Respecto a la contabilidad, descubierta en el ejercicio de las facultades de comprobación
7.4.2. Por incumplimiento de obligaciones de las entidades financieras
7.4.3. Relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación por incumplimiento de obligaciones
7.4.4. Las relacionadas con obligaciones relativas a envases de bebidas alcohólicas
7.4.5. Las relacionadas con el código de seguridad en cajetillas de cigarros
7.4.6. Originadas por asesorías dispuestas a cometer alguna infracción o delito fiscal
7.4.7. Consideraciones al calificar la infracción
7.5. Reducción de multas
Capítulo VIII. Delitos fiscales
8.1. Delitos fiscales nominados e innominados
8.2. Procedimiento penal
8.3. Concepto de delito y sus elementos
8.4. Participantes y modalidades del delito
8.5. Delito penal por responsabilidad profesional
8.6. Responsables de los delitos fiscales
8.7. Delitos fiscales
8.7.1. Evasión fiscal
8.7.2. Elusión fiscal
8.7.3. Contrabando
8.7.4. Simulación fiscal
8.7.5. Defraudación fiscal
8.7.6. Delito fiscal calificado
Capítulo IX. Fiscalización tributaria
9.1. Proceso de fiscalización electrónico
9.2. Ingresos
9.2.1. Concepto y tipos de ingresos
9.2.2. Sujetos obligados
9.2.3. Momento en que se considera ingreso acumulable
9.2.4. Ingresos acumulables
9.2.5. Ingresos legales fiscales
9.2.6. Diferencia entre presunción de ingresos y presunción de utilidades
9.3. Deducciones
9.3.1. Conceptos
9.3.2. Deducciones autorizadas
9.3.3. Deducciones de personas morales residentes en el extranjero
9.3.4. Requisitos de las deducciones
9.3.5. Gastos no deducibles
9.4. Concepto de comprobantes fiscales
9.5. Ejemplos de una fiscalización inmediata
Capítulo X. Fiscalización en seguridad social
10.1. Sujetos obligados
10.2. Obligaciones de los patrones
10.3. Obligaciones de las outsourcing
10.3.1. SIPRESS, Sistema de prestación de servicios
10.4. Obligados a dictaminarse
10.5. Presentación de avisos al IMSS
10.6. Confidencialidad de la información
10.7. Bases de cotización y cuotas
10.7.1. Límite para la afiliación ante el IMSS
10.7.2. Reglas para la determinación de la forma de cotizar
10.7.3. Reglas para determinar el salario diario base de cotización
10.7.4. Retención de cuotas
10.7.5. Cuotas mensuales
10.8. Determinación presuntiva de cuotas obrero-patronales
10.8.1. Aclaraciones a la determinación presuntiva
10.8.2. Notificación de las cédulas de liquidación
10.9. Créditos fiscales
10.10. Derecho de preferencia en créditos
10.11. Sustitución del patrón
10.12. Procedimiento administrativo de ejecución
10.13. Medios de defensa
10.14. Caducidad y prescripción
10.15. Responsabilidades de los servidores públicos
10.16. Infracciones y sanciones
10.17. Casos en que no se impondrán multas
10.18. Consideraciones al imponer las multas
10.19. Delitos
10.19.1. Delito de defraudación a los regímenes del seguro social
10.19.2. Delitos asimilados
10.19.3. Delitos por incumplimiento de obligaciones y sobre la contabilidad
10.19.4. Delitos cometidos por los depositarios
10.19.5. Delito de fraude
10.19.6. Delitos cometidos por servidores públicos
10.19.7. Excepción para no presentar querella
10.19.8. Prescripción de la acción penal
10.20. Fincamiento de capitales constitutivos
Capítulo XI. Fiscalización laboral
11.1. Trabajo digno y decente
11.2. Discriminación de género
11.2.1. Fundamento constitucional
11.2.2. Concepto
11.2.3. Condiciones de trabajo
11.2.4. Preferencias en igualdad de circunstancias
11.3. Interés social
11.3.1. La capacitación, adiestramiento y formación en el trabajo
11.3.1.1. Entrenamiento
11.3.1.2. Capacitación
11.3.1.3. Adiestramiento
11.3.1.4. Condiciones de la capacitación y el adiestramiento
11.3.1.5. Obligaciones de los trabajadores
11.3.1.6. Excepción de la capacitación
11.3.1.7. Preferencia en vacantes para trabajadores con mayor capacitación
11.3.1.8. Sanción por no tener programas de capacitación
11.3.1.9. Capacitadores
11.3.1.10. Requisitos de planes y programas de capacitación y adiestramiento
11.3.1.11. Comisión Mixta de Capacitación, Adiestramiento y Productividad y suministro de programas
11.3.2. Certificación de competencias laborales
11.3.2.1. Concepto
11.3.2.2. Consejo Nacional de Normalización y Certificación, CONOCER
11.3.2.3. Definiciones
11.3.2.4. Proceso de certificación del trabajador
11.4. Hostigamiento y acoso sexual
11.4.1. Conceptos que se incluyen en la LFT y en la Ley General de Acceso de las Mujeres a una Vida Libre de Violencia
11.4.2. Causa de rescisión laboral
11.4.3. Multa para el patrón
11.5. Violencia laboral y docente
11.5.1. Tipos de violencia
11.5.2. Modos de violencia
11.6. Régimen de subcontratación
11.6.1. Concepto
11.6.2. Condiciones
11.6.3. Contratación
11.6.4. Verificación de cumplimiento de obligaciones laborales
11.6.5. No se considera régimen de subcontratación
11.6.6. Intermediario
11.7. Trabajadores menores de edad
11.8. Requisitos del contrato de trabajo
11.9. Trabajadores mexicanos que laboran en el extranjero
11.9.1. Condiciones laborales cuando se contraten mexicanos entre el gobierno de México y un gobierno extranjero
11.9.2. Mecanismos acordados entre el gobierno de México y un gobierno extranjero
11.9.2.1. Secretaria de Relaciones Exteriores
11.9.2.2. Dirección General de Protección a Mexicanos en el Exterior
11.10. Condiciones de trabajadores mexicanos reclutados por entidades privadas
11.10.1. Reglamento de agencias de colocación de trabajadores
11.11. Modalidades de la relación laboral
11.11.1. Periodo de prueba
11.11.2. Capacitación inicial
11.11.3. Comparativo entre el periodo de prueba y la capitación inicial
11.11.4. Formalidad
11.11.5. Reglas generales
11.12. Periodos discontinuos
11.12.1. Suspensión de la relación laboral en periodos discontinuos
11.13. Causas de suspensión de la relación laboral
11.14. Prisión preventiva
11.14.1. Libertad provisional bajo caución
11.14.2. Libertad provisional bajo protesta
11.14.3. Libertad por desvanecimiento de datos o libertad absoluta
11.14.4. Terminación laboral en sentencia que causa ejecutoria
11.15. Declaratoria de contingencia sanitaria
11.15.1. Prioridad a mujeres y menores de edad que laboran
11.15.2. Suspensión de trabajos o servicios temporalmente
11.15.3. Efecto de una contingencia sanitaria ante las obligaciones de seguridad social
11.16. Causas de rescisión laboral, sin responsabilidad para el patrón
11.16.1. Injurias
11.16.2. Falta de documentación
11.16.3. Aviso de parte del patrón
11.17. Reinstalación en el trabajo
11.18. Demora intencional en el juicio laboral
11.19. Salario por unidad de tiempo
11.20. Medios de pagos del salario
11.21. Pensión alimenticia
11.22. Procedimiento en las objeciones de la declaración anual de ISR
11.22.1. Derecho de los trabajadores para participar en la PTU
11.23. Obligaciones en seguridad e higiene
11.23.1. Cumplimiento de normas oficiales mexicanas
11.23.2. Comisiones de seguridad e higiene en los centros de trabajo
11.23.3. Programas de seguridad e higiene en el trabajo
11.23.4. Instalaciones especiales en el centro de trabajo para personas con discapacidad
11.23.4.1. Conceptos
11.23.4.2. Trabajo y empleo
11.23.5. Cumplimiento en materia de seguridad, salud y medio ambiente de trabajo
11.23.6. Ejemplos de NOM en seguridad
11.24. Obligación de afiliar al INFONACOT los centros de trabajo
11.24.1. Ley del Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores
11.24.2. Facultades del INFONACOT
11.24.3. Requisitos para afiliación
11.25. Permiso de paternidad
11.25.1. Modalidades de la paternidad
11.25.2. Adopción
11.25.3. Modalidades de la adopción
11.26. Infracciones y sanciones para el patrón
11.27. Trabajadores especiales
11.27.1. Tratamiento de madres trabajadores en periodos de embarazo
11.27.2. Vigilancia y protección de menores de edad
11.28. Infracciones y sanciones que contiene la Ley Federal del Trabajo
Capítulo XII. Fiscalización operacional
12.1. Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
12.1.1. Sistema financiero
12.1.2. Economía nacional
12.1.2.1. Actividades vulnerables
12.1.2.2. Operaciones acumuladas
12.1.2.3. Limitaciones en el pago en efectivo
12.1.2.4. Fedatarios públicos
12.1.2.5. Obligaciones de quienes realizan actividades vulnerables
12.1.2.6. Dueño beneficiario o beneficiario controlador
12.1.2.7. Simplificación de las obligaciones con cumplimiento alternativo
12.1.2.8. El aviso no viola ningún secreto
12.1.2.9. Plazos y formas para la presentación de avisos
12.1.2.10. Entidad colegiada
12.1.2.10.1. Capacitación
12.1.2.10.2. Convenio
12.1.2.11. Facultades de la SHCP en el ámbito administrativo
12.1.2.11.1. Facultades de la UIF
12.1.2.11.2. Facultades del SAT
12.1.2.11.3. Procedimiento para el requerimiento de información
12.1.2.12. Facultades de la PGR
12.1.2.12.1. Unidad Especializada en Análisis Financiero
12.1.2.13. Visitas de verificación
12.1.2.14. Reserva y finalidad de la información
12.1.2.15. Convenio de coordinación
12.1.2.16. Sanciones administrativas
12.1.2.17. Consecuencias de renovación y cancelación de patentes
12.1.2.18. Consideraciones en la imposición de las sanciones
12.1.2.19. Medios de defensa ante la sanción administrativa
12.1.2.20. Delitos
12.1.2.21. Denuncia
12.1.2.22. Reglas de Carácter General (RCG)
12.1.2.22.1. Procedimiento de identificación de quienes realizan actividades vulnerables
12.1.2.22.2. Baja del registro
12.1.2.22.3. Requerimientos de alta y registro
12.1.2.22.4. Registro del representante
12.1.2.22.5. Anexos de registro y alta personas físicas y personas morales
12.1.2.22.6. Anexos de identificación del cliente y del usuario
12.1.2.22.7. Política y expediente de identificación del cliente y usuario
12.1.2.22.8. Características del expediente de identificación
12.1.2.22.9. Expediente de identificación en los grupos empresariales
12.1.2.22.10. Relación de negocios
12.1.2.22.11. Medidas simplificadas en clientes clasificados de bajo riesgo
12.1.2.22.12. Aviso inmediato en caso de información con indicios de recursos de procedencia ilícita
12.1.2.22.13. Reserva y confidencialidad de quienes realizan actividades vulnerables
12.1.2.22.14. Forma de presentar la información requerida por la UIF o el SAT
12.1.2.22.15. Notificaciones
12.1.2.22.16. Lineamientos de identificación del cliente
12.1.2.22.17. Mecanismos de prevención
APENDICE
Anexo 24 de la RMF para 2018
Código agrupador de cuentas del SAT
CONCLUSION
BIBLIOGRAFIA
ACFPT |
Administración Central de Fiscalización de Precios de Transferencia |
AGAFF |
Administración General de Auditoría Fiscal Federal |
AGGC |
Administración General de Grandes Contribuyentes |
APF |
Administración Pública Federal |
CFDI |
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet |
CFF |
Código Fiscal de la Federación |
CNBV |
Comisión Nacional Bancaria y de Valores |
CNSF |
Comisión Nacional de Seguros y Fianzas |
Consar |
Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro |
CPA |
Contador Público Autorizado |
CPEUM |
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos |
CPF |
Código Penal Federal |
CSD |
Certificado de Sello Digital |
CURP |
Clave Unica de Registro de Población |
DeclaraNot |
Declaración Informativa de Notarios Públicos y demás Fedatarios |
DF |
Distrito Federal |
DIMM |
Declaraciones Informativas por Medios Magnéticos |
DIOT |
Declaración Informativa de Operaciones con Terceros |
DOF |
Diario Oficial de la Federación |
Fiel |
Firma Electrónica Avanzada |
IMSS |
Instituto Mexicano del Seguro Social |
INFONAVIT |
Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores |
ISR |
Impuesto sobre la renta |
LFDO |
Ley Federal contra la Delincuencia Organizada |
LFED |
Ley Federal de Extinción de Dominio |
LFPIORPI |
Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita |
LFT |
Ley Federal del Trabajo |
LGOAAC |
Ley General de Operaciones y Actividades Auxiliares del Crédito |
LGTyAIP |
Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública |
LISR |
Ley del Impuesto sobre la Renta |
LIVA |
Ley del Impuesto al Valor Agregado |
LSAT |
Ley del Servicio de Administración Tributaria |
LSS |
Ley del Seguro Social |
MPF |
Ministerio Público de la Federación |
NOM |
Norma Oficial Mexicana |
ONU |
Organización de las Naciones Unidas |
PAE |
Procedimiento administrativo de ejecución |
PTU |
Participación de los Trabajadores en las Utilidades |
RCFF |
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RFC |
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Salario Mínimo General en el Distrito Federal |
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Secretaría del Trabajo y Previsión Social |
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Transferencia Electrónica de Fondos |
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UEAF |
Unidad Especializada de Análisis Financiero |
UIF |
Unidad de Investigación Financiera |
UMA |
Unidad de Medida y Actualización |
Como ya se había comentado en la primera edición, toda empresa debe estar preparada para enfrentar el nuevo enfoque de la fiscalización de parte de la autoridad, ya que será inmediata, constante y certera, debido a las últimas reformas en el ámbito fiscal, laboral y de seguridad social, los sistemas de información y la cantidad de datos e información suministrados por el contribuyente, terceros y otras autoridades, propician que las autoridades competentes tengan a su disposición todos los elementos necesarios, aunado a las facultades que les otorga la ley, que le permitan planear y ejecutar la fiscalización de las contribuciones con mayor facilidad y óptimos resultados, que se verán reflejados en una eficiente recaudación.
Conforme a lo señalado, es inminente que se lleve a cabo el control del riesgo fiscal en toda empresa, ya que el patrimonio empresarial y personal está expuesto a un decremento innecesario por multas, recargos y actualización, derivado de la determinación de impuestos o aportaciones de seguridad social; por ello es necesario que los órganos de administración, los gerentes y contadores de todas las empresas estén conscientes del cumplimiento correcto y oportuno de las obligaciones fiscales derivado de los impuestos y las aportaciones de seguridad social, así como de las obligaciones laborales.
La fiscalización es un concepto que cada día adquiere mayor importancia y preocupación por los profesionistas relacionados con el área fiscal, debido a que los empresarios están en un inminente riesgo patrimonial al tener un mayor porcentaje de probabilidad de ser sujetos del ejercicio de las facultades de comprobación por parte de las autoridades fiscales, y es gracias a dos puntos estratégicos: el primero al procesamiento, almacenamiento y acceso de información de todos los contribuyentes del cual dispone la autoridad fiscal, y por otra parte, de las facultades que ha ido adquiriendo esta autoridad, así como los acuerdos de intercambio de información a nivel nacional e internacional.
Los factores que favorecen la fiscalización son la facilidad y prontitud de acceso a la información y la utilización de herramientas electrónicas que permiten estratificar, segmentar y cruzar información.
Las obligaciones fiscales comprenden las declaraciones de impuestos y los registros al RFC, información depositada en una base de datos, que en realidad son dos vertientes que enlazan supuestos fiscales, que con parámetros definidos activan alarmas, las cuales la autoridad fiscal indaga con las facultades que la ley le ha otorgado.
Por otro lado, hay disposiciones fiscales que inducen a la fiscalización entre los mismos contribuyentes, como es el caso del nuevo RIF, al pagar el impuesto en forma paulatina a cambio de informar los ingresos y deducciones, información que permitirá estimar la recaudación y formular planes de fiscalización hacia el contribuyente y sus proveedores.
Sin duda, la presunción es una de las instituciones jurídicas que da la pauta para aplicar las facultades de comprobación de la autoridad.
Los procedimientos de revisión son ágiles, y las causas que originan una auditoría directa están siendo identificadas inmediatamente.
Toda empresa se encuentra ante la normatividad financiera y fiscal, y en aras de realizar una inversión; para atender ambas regulaciones se apoya en personal y asesores externos que dominen el tema, a fin de cumplir ante accionistas y autoridades fiscales. Una característica común es que se cumple el objetivo de desalentar el fraude y la evasión fiscal, esto es, la afectación de los intereses económicos de ambas partes.