PRIMERA EDICION 2014
SEGUNDA EDICION 2015
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D.R. © Tax Editores Unidos, SA de CV. Iguala 28, Col. Roma Sur, CP 06760. México, DF. Tels. y Fax: 52 65 14 00 y/o 80 00 95 00 www.tax.com.mx e-mail: tax@tax.com.mx Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso previo por escrito de sus autores. |
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Autores:
Av. Coyoacán No. 159. Col. Roma Sur, CP 06760. México, DF. La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer en el DOF hasta el 7 de enero de 2015. Asimismo, incluye las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, publicada en el DOF del 30 de diciembre de 2014. |
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Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia. |
ISBN 978-607-440-746-4
Abreviaturas
Introducción
CAPITULO I
CUFIN
1. Concepto de la Cufin
2. Contribuyentes obligados a llevar la Cufin
3. Incremento de la Cufin
4. Reducciones de la Cufin
5. Concepto de Ufin
6. Actualización de la Cufin
7. Ufin negativa
8. Modificación del resultado fiscal
9. Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013
A. Determinación de la Ufin del ejercicio
enero-diciembre de 2001
B. Determinación de las utilidades fiscales netas
de los ejercicios enero-diciembre de 2002 a 2005
C. Determinación de las utilidades fiscales netas
de los ejercicios enero-diciembre de 2006 a 2013
D. Determinación de los dividendos o utilidades
actualizados percibidos durante el periodo
comprendido de 2001 a 2013
E. Determinación de los dividendos o utilidades
actualizados distribuidos durante el periodo
comprendido de 2001 a 2013
F. Determinación del saldo inicial de la Cufin al 31 de
diciembre de 2013, correspondiente a ejercicios
terminados de 2001 a 2013
G. Determinación del saldo actualizado de la Cufin
generada hasta el ejercicio de 2013, al
31 de diciembre de 2015
H. Cufin con las utilidades generadas a partir del
1o. de enero de 2014 (saldo inicial al
31 de diciembre de 2014)
10. Transmisión del saldo de la Cufin
CAPITULO II
CUCA
1. Concepto de la Cuca
2. Contribuyentes obligados a llevar la Cuca
3. Incremento de la Cuca
4. Reducciones de la Cuca
5. Conceptos que no deberán incluirse en la Cuca
6. Actualización de la Cuca
7. Saldo inicial de la Cuca al 31 de diciembre de 2013
8. Saldo de la Cuca cuando ocurra una fusión
o una escisión
9. Aumento de capital o fusión dentro de los dos años
anteriores a la reducción
10. Casos en que en la compra de acciones por la propia
sociedad emisora existen utilidades distribuidas por reducción de capital
11. Otras consideraciones
CAPITULO III
DIVIDENDOS POR REDUCCIONES Y
LIQUIDACIONES DE CAPITAL
1. Determinación de las utilidades distribuidas
A. Utilidad distribuida
B. Utilidad distribuida gravable adicional
2. Reducciones de capital por escisión de sociedades
3. Casos prácticos
4. Distribución de dividendos o utilidades mediante
el aumento de partes sociales, entrega de
acciones o reinvertidos en la suscripción y
pago del aumento de capital
CAPITULO IV
ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS
O UTILIDADES DISTRIBUIDOS
POR LAS PERSONAS MORALES
1. Dividendos distribuidos provenientes de la Cufin
2. Dividendos que no provienen de la Cufin
3. Casos prácticos
4. ISR por pago de dividendos o utilidades distribuidos
por personas morales dedicadas exclusivamente a
realizar actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas
5. Entero del impuesto
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Cuca |
Cuenta de capital de aportación |
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Cufin |
Cuenta de utilidad fiscal neta |
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DOF |
Diario Oficial de la Federación |
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DTLISR14 |
Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2014 |
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INPC |
Indice Nacional de Precios al Consumidor |
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ISR |
Impuesto sobre la Renta |
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LIF 2015 |
Ley de Ingresos de la Federación para el Fiscal de 2015 |
|
LISR |
Ley del Impuesto sobre la Renta |
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NIF |
Normas de Información Financiera |
|
PTU |
Participación de los Trabajadores en |
|
RMF 2015 |
Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 |
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RISR |
Reglamento de la Ley del ISR |
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SAT |
Servicio de Administración Tributaria |
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Ufin |
Utilidad fiscal neta |
Las personas morales tienen, entre otras obligaciones, la de llevar las cuentas siguientes:
Capital de aportación (Cuca), en esta cuenta se encuentra el valor presente de las cantidades aportadas por los socios.
Es importante que dichas personas lleven los registros de estas cuentas, ya que serán utilizadas a efecto de determinar si deben pagar ISR cuando distribuyan dividendos o utilidades, o bien, saber si existe distribución de dividendos o utilidades en una reducción de capital o en la liquidación de sociedades.
En otro orden de ideas, debido a que a partir del 1o. de enero de 2014 las personas físicas están sujetas a una retención del 10% de ISR sobre los dividendos distribuidos por las personas morales residentes en México, cuando provengan de las utilidades generadas a partir del ejercicio de 2014, las personas morales estarán obligadas a mantener la Cufin con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra Cufin con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014. Esto, con objeto de identificar de qué Cufin provienen los dividendos o utilidades distribuidos a las personas físicas, a efecto de saber si procede realizar o no la citada retención del 10% de ISR.
Cuando las personas morales no lleven las dos cuentas referidas por separado o cuando estas no identifiquen las utilidades mencionadas, se entenderá que las mismas fueron generadas a partir del año 2014.
Por lo anterior, en el desarrollo de la presente obra abordamos, en forma clara y precisa, cómo se constituyen cada una de estas cuentas, qué elementos las integran y cuáles son sus implicaciones fiscales, entre otras. De esta manera, esperamos que este libro sea una herramienta eficaz para aquellas personas interesadas en el estudio de la Cuca y la Cufin.
Nota importante por considerar:
1. De acuerdo con la fracción II del artículo noveno de las DTLISR14 (DOF 11/XII/2013), el Reglamento de la citada Ley, publicado en el DOF el 17/X/2003 continuará aplicándose en lo que no se oponga a la LISR, en vigor a partir del 1o. de enero de 2014, y hasta en tanto se expida un nuevo Reglamento.